Учетная политика для целей бухучета. ЖКХ. Управляющая компания не является малым предприятием

Управляющая компания Общество с ограниченной ответственностью»Бета»
УКООО «Бета»

ПРИКАЗ

05.12.2016№43

г. Москва

Об утверждении учетной политики организации для целей бухучета

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить учетную политику для целей бухгалтерского учета согласно приложению.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Серебрякову Ю.В..

Приложение: учетная политика для целей бухгалтерского учета (на 8 листах).

Генеральный директор _________________________ А.И. Петров

С приказом ознакомлена:

	05.12.2016	____________________	Ю.В. Серебрякова
	…	____________________	…

Приложение
к Приказу ООО «Бета»
№ 43 от 05.12.2016

УТВЕРЖДЕНО
Приказом ООО «Бета»
№ 43 от 05.12.2016

М.П.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Учетная политика для целей бухучета разработана в соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г., Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, ПБУ 1/2008, Инструкцией к Плану счетов, Приказом Минфина России № 66н от 2 июля 2010 г.

Раздел I. Организационная часть

1.1. Ответственность за организацию и достоверность бухучета и бухгалтерской отчетности организации несет генеральный директор А.И. Петров.

1.2. Бухучет ведется структурным подразделением (бухгалтерией), которое находится в непосредственном подчинениифинансового директора.

(выбор с учетом ч. 3 ст. 7 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.)

1.3. Бухучет ведетсяавтоматизированно с использованием плана счетов бухгалтерскойпрограммы «Моё дело».

(выбор с учетом п. 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности)

1.4. Бухучет ведется с использованием регистров бухучета, перечень и форма которых определены в бухгалтерской программе «Моё дело».

(выбор с учетом ст. 10 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.)

1.5.К учету принимаются следующие документы:
– первичные учетные документы, составленные по унифицированным формам;
– первичные учетные документы, полученные от других организаций и содержащие обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом «О бухгалтерском учете» (в т. ч. универсальный передаточный документ).

К учету принимаются документы, составленные в:
– бумажном виде;
– электронном виде – при условии их заверения квалифицированной электронной подписью и достижении согласия об обмене такими документами.

1.6. Бухучет в организации ведется в рублях и копейках.

(выбор с учетом п.25Положенияпо ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности)

1.7. Схема и график документооборота в организации утверждаются отдельным распорядительным документом.

1.8. Перечень лиц, ответственных за подписание, достоверность и передачу в бухгалтерию первичных учетных документов, утверждается отдельным распорядительным документом.

1.9. Учет ведется раздельно по каждому дому по следующим видам деятельности:
– содержание и ремонт жилых помещений в многоквартирном доме;
– предоставление коммунальных услуг;
– прочая деятельность.

1.10. Организуется раздельный учет операций:
– облагаемых НДС;
– освобожденных от НДС.
В целях ведения раздельного учета операций, облагаемых НДС, и операций,
освобожденных от налогообложения, к следующим счетам открываются такие субсчета:

1) к счету 19 «НДС по приобретенным ценностям»:
– 19.1 «Операции, облагаемые НДС»;
– 19.2 «Операции, освобожденные от налогообложения»;
– 19.3 «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения»;

2) к счету 20 «Основное производство»:
– 20.1 «Расходы по облагаемой НДС деятельности»;
– 20.2 «Расходы по не облагаемой НДС деятельности»;
– 20.3 «Расходы по видам деятельности, облагаемым и не облагаемым НДС»;

3) к счету 90.1 «Выручка»:
– 90.1.1 «Выручка от операций, облагаемых НДС»;
– 90.1.2 «Выручка от операций, не облагаемых НДС»;

4) к счету 90.2 «Себестоимость продаж»:
– 90.2.1 «Себестоимость продаж, облагаемых НДС»;
– 90.2.2 «Себестоимость продаж, не облагаемых НДС»;
– 90.2.3 «Себестоимость продаж, облагаемых и не облагаемых НДС».

(выбор с учетом Инструкции к Плану счетов, п. 4 ст. 149, п. 4 ст.170 Налогового кодекса РФ)

Раздел II. Учет внеоборотных активов

2.1. Основные средства

2.1.1. Основные средства в учете организации группируются следующим образом:
– земельные участки;
– здания и сооружения (помещения);
– машины и оборудование;
– приборы, устройства и вычислительная техника;
– транспортные средства;
– инструменты и инвентарь;
– прочие объекты.

(выбор с учетом п. 5, 15 ПБУ 6/01)

2.1.2. Части основного средства учитываются как самостоятельные инвентарные объекты в случае, если срок их полезного использования отличается от срока полезного использования объекта более чем на 50 процентов (в большую или меньшую сторону от этого срока).

(выбор с учетом п. 6 ПБУ 6/01)

2.1.3. Для амортизации по основным средствам организации применяется линейный метод ко всем группам основных средств.

(выбор с учетом п. 18 ПБУ 6/01)

2.1.4. Объект принимается к учету в качестве основного средства, если его стоимость превышает 40 000 руб.

Стоимость прочих объектов, отвечающих критериям основного средства, но не удовлетворяющих стоимостному критерию (в т. ч. компьютерной техники, оборудования), учитывается в составе материально-производственных запасов и списывается на счета учета затрат при передаче в эксплуатацию с одновременным отражением на забалансовом счете для контроля за их последующим использованием и выбытием.

(выбор с учетом п. 3-5 ПБУ 6/01)

2.1.5. Специальная оснастка, инструменты и одежда вне зависимости от их стоимости учитываются в составе материально-производственных запасовв следующем порядке:
– стоимость специальной оснастки списывается на счета учета затрат линейным способом;
– стоимость оснастки для индивидуальных заказов списываетсяединовременно при передаче в эксплуатацию с одновременным отражением на забалансовом счете для контроля за их последующим использованием и выбытием;
– стоимость специальной одежды списывается на счета учета затрат по нормам исходя из сроков использования, предусмотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи и Правилах обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты;
– стоимость специальной одежды со сроком полезного использования до 12 месяцев списываетсяединовременно при отпуске работникам.

(выбор с учетом п. 21-26 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России № 135н от 26 декабря 2002 г.)

2.1.6. Переоценка основных средств в организации производится ежегодно по группам «земельные участки» и «здания и сооружения (помещения)». По другим группам основных средств переоценка не проводится.

(выбор с учетом п. 15 ПБУ 6/01, абз. 1 п. 44 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России № 91н от 13 октября 2003 г.)

2.2. Нематериальные активы

2.2.1. Срок полезного использования и метод амортизации нематериальных активов определяются при их принятии к учету с учетом индивидуальных характеристик объекта руководителем организации.

(выбор с учетом п. 26 ПБУ 14/2007)

2.2.2.Для целей пересмотра:
– срока полезного использования нематериальных активов существенным признается изменение продолжительности периода использования актива на 20 процентов и более (в большую или меньшую сторону);
– метода амортизации актива существенным признается изменение ожидаемых экономических выгод от использования актива на 30 процентов и более (в большую или меньшую сторону.

(выбор с учетом п. 27 ПБУ 14/2007)

2.2.3. Для учета начисленной амортизации по нематериальным активам организация использует отдельный счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

2.2.4. Переоценка нематериальных активов организации не производится.
(выбор с учетом п. 17 ПБУ 14/2007)

Раздел III. Учет оборотных активов

3.1. Сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, комплектующие, запасные части принимаются к учету по их фактической себестоимости на счет 10 «Материалы» по соответствующим субсчетам (без использования счетов 15 и 16).

(выбор с учетом Инструкции к Плану счетов)

3.2. Транспортно-заготовительные расходы учитываются непосредственно в фактической себестоимости материально-производственных запасов без их обособленного учета. При приобретении нескольких видов запасов такие расходы распределяются пропорционально их стоимости.

(выбор с учетом п. 83 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России № 119н от 28 декабря 2011 г.)

3.3. Списание материально-производственных запасов при их отпуске в производство и ином выбытии производится по методу скользящей (до момента отпуска) средней себестоимости.

(выбор с учетом п. 16 ПБУ 5/01, п. 78 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России № 119н от 28 декабря 2011 г.)

3.4. Расход материально-производственных запасов учитывается в фактических размерах. При этом для контроля за обоснованностью расходов ведется оперативный учет расходов следующих видов:
– расхода основного сырья для производства продукции – по нормативам из калькуляционных карт, утверждаемых руководителем организации по согласованию с главным технологом;
– горюче-смазочных материалов – по нормативам, утверждаемым руководителем организации на основании технической документации на транспортные средства с учетом условий их эксплуатации;
– прочих материально-производственных запасов – при их отпуске материальноответственными лицами.

Для контроля за обоснованностью расходов применяется инвентаризационный метод.

(выбор с учетом п. 92 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России № 119н от 28 декабря 2011 г.)

Инвентаризация остатков материально-производственных запасов производится ежемесячно.

(выбор с учетом п. 102 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России № 119н от 28 декабря 2011 г.)

3.5.При ведении учета общехозяйственные расходы распределяются по каждому
дому пропорционально расходам на содержание и ремонт общего имущества в таком доме и списываются с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 20 «Основное производство»

(выбор с учетом П. 9 ПБУ 10/99, Инструкции к Плану счетов)

Раздел IV. Выручка, доходы и расчеты

4.1. Выручка от реализации работ, (услуг) учитывается методом начисления исходя из принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

4.2. Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с производством и реализацией работ (услуг).

Другие расходы признаются прочими.

(выбор с учетом п. 4 ПБУ 10/99)

4.3. Расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам (в т. ч. расходы на страхование, расходы на приобретение компьютерных программ):
– учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов»;
–признаются в отчетности соответствующим активом (дебиторская задолженность, запасы, внеоборотные активы).

(выбор с учетом п. 16 ПБУ 10/99)

Раздел V. Финансовые активы, резервы и обязательства

5.1. Резервы и оценочные обязательства

5.1.1. Дебиторская задолженность организации подлежит регулярной оценке на предмет сомнительности с формированием резервов по сомнительным долгам. Резерв формируется:
– по каждому сомнительному долгу, отвечающему критериям, указанным в ст. 266 Налогового кодекса РФ;
–в размере, указанном в ст. 266 Налогового кодекса РФ.

(выбор с учетом п. 3 ПБУ 21/2008, п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности)

5.1.2. Суммы резерва по сомнительным долгам формируются и относятся на прочие расходы ежеквартально (при составлении промежуточной квартальной отчетности). Проверка созданных резервов на предмет корректировки производится также ежеквартально.

(выбор с учетом п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности)

5.1.3. Размер оценочного обязательства в виде резерва предстоящих расходов на оплату отпусков определяется в порядке и размере, предусмотренных ст. 324.1 Налогового кодекса РФ.

(выбор с учетом п. 15-17, 21-23 ПБУ 8/2010)

5.1.4. Сумма резерва предстоящих расходов на оплату отпусков формируется и относится на расходы по обычным видам деятельности ежеквартально (при составлении промежуточной квартальной отчетности). Проверка резерва на предмет корректировки производится также ежеквартально.

(выбор с учетом п. 15 ПБУ 8/2010)

5.1.5. Прочие оценочные обязательства отражаются в учете и отчетности по мере их возникновения в соответствии с ПБУ 8/2010. Такие оценочные обязательства учитываются в учете и отражаются в отчетности при условии срока их реализации (исполнения) в течение 12 месяцев после отчетной даты. При сроке реализации более 12 месяцев обязательства учитываются и отражаются в отчетности с учетом корректировок (по дисконтированной стоимости с применением ставки, определяемой руководителем организации применительно к конкретному обязательству).

(выбор с учетом п. 5, 20 ПБУ 8/2010)

5.2. Учет налога на прибыль

5.2.1. Текущий налог на прибыль отражается в бухучете и отчете о финансовых результатах по данным декларации по налогу на прибыль.

(выбор с учетом п. 22 ПБУ 18/02)

5.2.2. Организация применяет следующий порядок учета налога на прибыль:
– условные расход и доход по налогу на прибыль отражаются на отдельном субсчете по дебету (кредиту) счета 99 в корреспонденции с отдельным субсчетом счета 68;
– постоянные налоговые обязательства и активы отражаются на отдельном субсчете по дебету (кредиту) счета 99;
– отложенные налоговые активы отражаются по дебету счета 09 в корреспонденции с отдельным субсчетом счета 68;
– отложенные налоговые обязательства отражаются по кредиту счета 77 в корреспонденции с отдельным субсчетом счета 68.

(выбор с учетом п. 17-20 ПБУ 18/02)

5.2.3. Отложенные налоговые активы и обязательства в балансе отражаются в составе внеоборотных активов и долгосрочных обязательств сальдированно.

(выбор с учетом п. 19 ПБУ 18/02)

Раздел VI. Бухгалтерская отчетность и контроль

6.1. Бухгалтерская отчетность

6.1.1. Организация для формирования и представления годовой отчетности использует рекомендованные формы отчетности, утв. Приказом Минфина России № 66н от 2 июля 2010 г.

(выбор с учетом ПБУ 4/99, Приказа Минфина России N 66н от 2 июля 2010 г.)

6.1.2. Организация представляет пользователям только годовую отчетность по состоянию на 31 декабря отчетного года. Промежуточная (месячная и квартальная) отчетность составляется для внутренних целей и пользователям не представляется.

Управленческая отчетность формируется по графику и объему, утверждаемому руководителем организации по представлению финансового директора и главного бухгалтера.

(выбор с учетом п. 48 ПБУ 4/99)

6.1.3. Обособленному раскрытию в бухгалтерской отчетности подлежат показатели по отдельным видам активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций, превышающие 20 процентов от показателя соответствующей статьи.

Показатели по следующим статьям бухгалтерского баланса в любом случае подлежат раскрытию в разрезе:
– по статье «Основные средства» – в разрезе предусмотренных групп основных средств;
– по статьям «Заемные средства» и «Кредиторская задолженность» – в разрезе основных кредиторов, на которых приходится более 50 процентов от суммы данных статей;
– по статье «Дебиторская задолженность» – в разрезе основных дебиторов, на которых приходится более 50 процентов от суммы данной статьи.

(выбор с учетом п. 11 ПБУ 4/99)

6.1.4. Организация не формирует отчетность в разрезе операционных и географических сегментов. Указанная отчетность может входить в состав управленческой отчетности по решению руководителя организации, а существенные выводы из нее – раскрываться в пояснениях к годовой бухгалтерской отчетности.

(выбор с учетом п. 2 ПБУ 12/2010)

6.1.5. Настоящая учетная политика составлена с учетом следующих допущений о будущих фактах хозяйственной деятельности:
– организация не осуществляет собственными силами научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. При необходимости организация может выступать заказчиком таких работ или приобретать их готовые результаты;
– организация не выступает исполнителем по договорам строительного подряда;
– у организации не выполняет работы (не оказывает услуги) длительного цикла, приходящихся на несколько отчетных периодов;
– организация не приобретает активы, отвечающие критериям финансовых вложений.

(выбор с учетом ПБУ 19/02, ПБУ 9/99, ПБУ 17/02, ПБУ 2/2008)

6.1.6. Существенной признается ошибка, приводящая за отчетный период к искажению суммы по соответствующей статье отчетности:
– бухгалтерского баланса –в размере не менее 5 процентов;
– отчетов о финансовых результатах, об изменениях в капитале, о движении денежных средств – в размере не менее 10 процентов.

(выбор с учетом п. 3 ПБУ 22/2010)

6.2. Внутренний контроль

6.2.1. Отдельными приказами руководителя организации (по согласованию с главным бухгалтером) утверждаются:
– состав и порядок работы комиссии по приему и списанию основных средств и оборудования;
– перечень лиц, ответственных за оборот (получение, хранение, выдачу, учет) бланков строгой отчетности;
– перечень лиц, имеющих право подписи доверенностей (в т.ч. на получение товарно-материальных ценностей).

(выбор с учетом п. 4 ПБУ 1/2008)

6.2.2. Порядок организации внутреннего контроля и перечень ответственных за его участки лиц также утверждается отдельным приказом руководителя организации.

(выбор с учетом п. 4 ПБУ 1/2008)

6.2.3. Инвентаризация активов и обязательств проводится:
– в случаях и в порядке, предусмотренных нормативными актами по бухучету и бухгалтерской отчетности;
– в части кассы – на основании приказов руководителя организации не реже одного раза в месяц;
– в части материально-производственных запасов – ежегодно по состоянию на 1 декабря, в части основных средств – раз в два года по состоянию на 1 декабря;
– в части прочих статей – перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Состав инвентаризационной комиссии утверждается отдельным приказом руководителя организации.

(выбор с учетом п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.)

Доходы

Организации ЖКХ имеют следующие виды доходов:

1. Платежи, которые собираются с собственников жилплощади. На всех, кто владеет квартирой на праве собственности, лежит обязанность по содержанию и ремонту общедомового имущества. Плата за это и собирается организациями ЖКХ ежемесячно.
2. Доходы от деятельности посредника. УК заключают соответствующие договоры с ресурсоснабжающими организациями, которые поставляют коммунальные услуги жильцам, о сборе с жильцов платы за такие услуги. В последующем УК перечисляют собранные средства на счета ресурсоснабжающей организации, а последняя за это выплачивает УК агентское вознаграждение.
3. Иные платежи, оплачиваемые жильцами. Организация ЖКХ может по заявке жильца выполнить в его квартире ремонтные работы за плату. Например, заменить сантехнику, испорченную по вине жильцов.
4. Арендная плата – это доходы от сдачи в аренду подвальных или чердачных помещений.
5. Вознаграждение. Организации ЖКХ в большинстве своём являются коммерческими, то есть основная их цель – это извлечение прибыли.

   Поэтому закон позволяет им получать за свою работу вознаграждение.

   Такое вознаграждение не может превышать десять процентов от тарифа, который утверждён к оплате за содержание и текущий ремонт МКД. Конкретный размер вознаграждения определяют собственники квартир.

   Это решение принимается ими на собрании и оформляется протоколом.

   Управляющая компания причитающееся ей вознаграждение удерживает из платежей, уплачиваемых собственниками.

Что такое выпадающие доходы?

СПРАВКА. Выпадающие доходы – это недополученные доходы при установлении тарифов ниже экономически обоснованных, а также в связи с оказанием услуг по льготным ценам отдельным категориям потребителей.

В сфере ЖКХ поставщики услуг не вправе самостоятельно определять свободные цены за предоставляемые ими услуги. Эта сфера находится под контролем государства. Все цены (тарифы) устанавливают органы, специально уполномоченные на то законом.

Кроме того, поставщики обязаны предоставлять услуги целому ряду потребителей с учётом установленных законом льгот. Это социально незащищённая категория потребителей, в которую входят пенсионеры и инвалиды, ветераны войны и труда, многодетные семьи и прочие.

Компенсировать же эти потери за счёт других потребителей, устанавливая для них повышенные цены на услуги, запрещено.

Поэтому работа в сфере жилищно-коммунального хозяйства, из-за жёсткого контроля цен и обязанности предоставлять льготы связана с убытками, поставщики получают так называемые выпадающие доходы.

Для того, чтобы компенсировать такие убытки, государство выделяет из бюджетных средств субсидии. Чтобы получить их, УК необходимо предоставить требуемый пакет документов.

Для получения субсидий, которые предоставляются единовременно, организация ЖКХ заключает с государственным органом договор.

ВНИМАНИЕ. Субсидия используется только на возмещение имеющихся у неё убытков, в подтверждение чего необходимо предоставлять отчёты. Расходование на другие цели недопустимо.

Затраты

• расходы на текущий ремонт. Общедомовое имущество нуждается в постоянном содержании и ремонте со стороны организации ЖКХ.

  УК контролирует работу систем водоснабжения, канализации, отопительных систем. Также производится ремонт фасадов и кровли, лестниц и козырьков при входе в подъезды.

  Вышеуказанные работы оплачиваются собственниками жилплощади. Размер платы зависит от площади квартиры. Если возникает необходимость в замене или ремонте инженерного оборудования, это производится также за счёт собственников;

• расходы на содержание подъездов. УК поддерживает в должном состоянии подъезды (лестницы и почтовые ящики в них), мусоропроводы, а также лифтовое оборудование. Также есть обязанность производить уборку подъездов и лифтов, дезинфекцию мусоропровода, заменять битые стёкла и перегоревшие лампочки.

По содержанию придомовой территории

Разумеется, около каждого дома есть участок земли, который непременно нуждается в хорошем уходе. УК обязано следить за его озеленением, спиливать погибшие и сухостойные деревья, подстригать кустарник.

В обязательном порядке обеспечивается уборка придомовой территории дворником. Помимо этого, на организации ЖКХ лежит обязанность по облагораживанию территории – сооружение детских игровых площадок, зон отдыха со скамейками и прочее.

Общеэксплуатационные

СПРАВКА. Общеэксплуатационными расходами называют затраты по обслуживанию, управлению, содержанию и ремонту для жилищного фонда.

К общеэксплуатационным относятся следующие расходы:

• затраты на заработную плату работников аппарата управления;
• отчисления на соцнужды от оплаты труда;
• командировочные работникам;
• средства на содержание помещений организации ЖКХ;
• затраты на канцелярию, почтовые и телефонные расходы;
• консультационные, аудиторские, информационные и др. услуги;
• амортизационные отчисления на восстановление и затраты на капремонт сооружений и зданий, сооружений, машин, инвентаря и оборудования, а также иного имущества, которое отнесено к основным средствам.